2018CFP考试考点解读：现金流量表分析的内容

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现金流量表分析的内容主要包括静态的结构分析、动态的变动趋势分析以及财务比率分析等几个方面。

(一)结构分析

现金流量的结构分析可以分为现金收入结构分析，现金支出结构分析和现金结余结构分析三个方面。我们可以从现金流量表中的经营活动、CFP理财投资活动、筹资活动三大类现金流量分别分析其现金流人、流出和结余情况。其中，经营活动产生的现金流量，代表企业运用其经济资源创造现金流量的能力，便于分析一定期间内产生的净利润与经营活动产生现金流量的差异;CFP理财投资活动产生的现金流量，代表企业运用资金产生现金流量的能力;筹资活动产生的现金流量，代表企业筹资获得现金的能力。通过现金流量表及其他财务信息，可以分析企业未来获取或支付现金的能力。

(二)变动趋势分析

现金流量的趋势分析主要是分析企业的现金收入、支出和结余发生的变动及其变动趋势，并分析这种变动和趋势对企业的影响。现金流量的趋势分析可以帮助报表使用者了解企业财务状况的变动趋势，了解企业财务状况变动的原因，在此基础上预测企业未来财务状况。运用趋势分析法，报表使用者可以了解有关项目变动的基本趋势，判断这种变动是有利还是不利，并对企业未来发展做出预测。变动趋势分析通常采用编制历年会计报表方法，将连续多年报表，至少是最近2年、3年，甚至5年、10年的会计报表并列在一起加以分析，以观察变化趋势。

(三)财务比率分析

现金流量表的财务比率分析，主要包括偿债能力分析和支付能力分析两个方面。

1.偿债能力分析

运用现金流量表分析企业的偿债能力，可以通过现金比率、短期债务偿债比率、全部债务偿债比率三个指标展开分析。其中现金比率指标在前面的财务比率分析中已经讲过，这里介绍余下的两个指标。

(l)短期债务偿债比率分析。短期债务偿债比率揩经营活动现金流量净额与流动负债的比率，利用该比率可以反映企业获得现金偿还短期债务的能力。

企业为了偿还即将到期的流动负债，虽然可以通过出售企业相应资产等活动获得现金流入，以及筹借现金来进行，但最安全而且最规范的方法，仍然是利用企业的经营活动取得现金净流人。短期债务偿债比率越大，企业的短期偿债能力就越强。

(2)全部债务偿债比率分析。全部债务偿债比率指经营活动现金流量净额与全部债务的比率。

一经营活动现金流量净额全部债务偿债比率一 全部负债总额