初级会计称职笔试《会计实务》考点-应交税费（1）

一、应交税费概述

二、应交增值税

(一)增值税概述：增值税概述：增值税是以商品(含应税劳务、应税行为)在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。按照我国现行增值税制度的规定，在我国境内销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产以及进口货物的企业、单位和个人为增值税的纳税人。

其中，“服务”是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务(古代服务)。

根据经营规模大小及会计核算水平的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。计算增值税的方法分为一般计税方法和简易计税方法。

增值税的一般计税方法，是先按当期销售额和适用的税率计算出销项税额，然后以该销项税额对当期购进项目支付的税款(即进项税额)进行抵扣，从而间接算出当期的应纳税额。应纳税额的计算公式：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

公式中的“当期销项税额”是指纳税人当期销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产时按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税税额。

其中，销售额是指纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

当期销项税额的计算公式：

销项税额=销售额×增值税税率

公式中的“当期进项税额”是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、应税服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税税额。

(二)一般纳税人的账务处理

1.增值税核算应设置的会计科目

增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

2.取得资产、接受劳务账务处理

(1)一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或服务、取得无形资产或不动产：

借：原材料/材料采购/在途物资/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等

应交税费—应交增值税—进项税额【当月已认证的可抵扣增值税额】

应交税费—待认证进项税额【当月未认证的可抵扣增值税额】

贷：银行存款等

(2)购进不动产或不动产在建工程

(3)交纳增值税。企业当月交纳增值税(预交)，通过“应交税费—应交增值税(已交税金)”科目核算。

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