初级会计称职笔试《会计实务》考点-会计科目和借贷记账法（3）

二、借贷记账法

(一)记账方法

(二)借贷记账法的含义

借贷记账法，是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。这里的“借”和“贷”是纯粹的记账符号。一方登记增加额，另一方就登记减少额。

1.借贷记账法的账户结构

借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另-方就登记减少额。至于“借”表示增加(或减少)，还是“贷”表示增加(或减少)，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。

通常情况下，资产类、成本类和费用类账户的增加记“借”方，减少记“贷”方;负债类、所有者权益类和收人类账户的增加记“贷”方，减少记“借”方。

(1)资产类和成本类账户的结构

在借贷记账法下，资产类、成本类账户的借方登记增加额;贷方登记减少额;期末余额一般在借方。

其余额计算公式为：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额。

(2)负债类和所有者权益类账户的结构

在借贷记账法下，负债类、所有者权益类账户的借方登记减少额，贷方登记增加额;期末余额一般在贷方。

其余额计算公式为：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

(2)损益类账户的结构

损益类账户主要包括收入类账户和费用类账户。

在借贷记账法下，收入类账户的借方登记减少额;贷方登记增加额。本期收入净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额。

在借贷记账法下，费用类账户的借方登记增加额;贷方登记减少额。本期费用净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额。

2.借贷记账法的记账规则

记账规则，是指采用某种记账方法登记具体经济业务时应当遵循的规则。如果运用“借”“贷”符号表示，可以发现借贷记账法的记账规则为“有借必有贷，借贷必相等”。即任何经济业务的发生总会涉及两个或两个以上的相关账户，一方(或几方)记入借方，另一方(或几方)必须记入贷方，记入借方的金额等于记入贷方的金额。如果涉及多个账户，记入借方账户金额的合计数等于记入贷方账户金额的合计数。

借贷记账法记账规则的具体运用。如下例所示：

【例题4-8】甲公司相关经济业务如下：

(1)甲公司购入原材料一批，价款1000元，用银行存款支付，假定不考虑增值税因素。

A.该账户的性质未变

B.该账户已从期初的资产变为期末的负债

C.该账户已从期初的负债变为期末的资产

D.这种情况不可能出现

【答案】C。

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