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初级会计称职笔试《会计实务》考点-货币资金（1）
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一、库存现金
库存现金的定义：是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。
(一)现金使用范围
1.职工工资、津贴;个人的劳务报酬;根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出;
2.向个人收购农副产品和其他物资的价款;出差人员必须随身携带的差旅费;
3.结算起点(1000元)以下的零星支出;
除2项外，即使开户单位支付给个人的款项，使用现金也不能超过结算起点。
(二)现金有关规定
| 现金限额 |
一般按照单位3～5天日常零星开支所需确定。 边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。 |
| 现金收支规定 |
（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间； （2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经有关部门审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 （3）开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付； （4）因采购地点不确定、交通不便、生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。 |
(三)现金的账务处理
为了反映和监督企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应当设置“库存现金”科目，借方登记企业库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额。
为了全面、连续地反映和监督库存现金的收支和结存情况，企业应当设置库存现金总账和日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。
(四)现金的清查
企业应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。
| 短缺 | 溢余 | |
| 批准前 |
借：待处理财产损溢 贷：库存现金 |
借：库存现金 贷：待处理财产损溢 |
| 批准后 |
借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分） 管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢 |
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的） 营业外收入（无法查明原因的） |
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(编辑：王富贵儿)
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