初级会计称职笔试《会计实务》考点-货币资金（3）

三、其他货币资金

(一)其他货币资金的内容

其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。

1.银行汇票存款

是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。

单位和个人各种款项的核算，均可使用银行汇票。

银行汇票可以用以转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。

2.银行本票存款

是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

单位和个人在同一票据交换区需要支付的各种款项，都可以使用银行本票。

银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。

3.信用卡存款

是指企业为了取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。

信用卡是银行卡的一种。

4.信用证保证金存款

是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。

企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。

5.存出投资款

是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。

6.外埠存款

是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。

(二)其他货币资金的账务处理

为了反映和监督企业其他货币资金的收入、支出和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目，借方登记企业其他货币资金的增加，贷方登记其他货币资金的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的其他货币资金的金额。

【例题1-2】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000元交存银行转作银行汇票存款，根据银行盖章退回的申请书存根联，企业编制如下分录：

借：其他货币资金——银行汇票　　　　　　　　　250000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　250000

甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元，增值税税额为32000元，已用银行汇票办理结算，多余款项18000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知)。企业编制如下会计分录：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　 32000

贷：其他货币资金—银行汇票　　　　　　　　　　232000

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 18000

贷：其他货币资金——银行汇票　　　　　　　　　 18000

u 题解

1. 【单选】企业无法查明原因的现金溢余，应做的处理是( )。

A.冲减管理费用

B.增加营业外收入

C.冲减财务费用

D.增加其他业务收入

【答案】B。现金溢余，属于应支付给有关单位或个人的，计入其他应付款;属于无法查明原因的，计入营业外收入。

2. 【多选】下列事项中，开户单位可以使用现金的有( )。

A.支付给公司员工张某的600元奖金

B.支付给公司临时工李某的2000元劳务报酬

C.向农民收购农产品的10000元收购价款

D.出差人员王某出差必须随身携带的2000元差旅费

【答案】ACD。结算起点1000元以上的除了向个人收购农副产品和其他物资的价款和出差人员必须随身携带的差旅费以外，不能使用现金。

u 演练

1. 【多选】下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有( )。

A.银行汇票存款

B.信用卡存款

C.外埠存款

D.存出投资款

【答案】ABCD。其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款。

2. 【单选】企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是( )。

A.营业外支出

B.财务费用

C.管理费用

D.其他业务成本

【答案】C。现金清查中发现的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。

3. 【单选】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是( )。

A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目

B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目

C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目

D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目

【答案】D。现金溢余报经批准后的相关会计处理为：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款(支付给有关单位)

营业外收入(无法查明原因)

现金短缺报经批准后的相关会计处理为：

借：其他应收款(保险公司赔偿)

管理费用(无法查明原因)

贷：待处理财产损溢

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