2018CFP考试考点解读：现金流量分析的意义

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分析现金流量表，主要是通过对现金流量表的有关数据进行分析、比较和研究，了解企业的财务状况及现金流量情况，发现企业在财务方面存在的问题，预测企业未来的财务状况，揭示企业的偿债能力和支付能力，为报表使用者和企业经营者的决策提供依据。

现金流量表是以现金为基础，遵循收付实现制原则而编制的，即以企业现金的收到或支付作为企业资产、负债和所有者权益进行计量、确认和记录的标准。收付实现制决定了现金流量表反映的经营活动中产生的现金流量净额、现金及现金等价物净增加额及其各自的现金收入和支出合计等项目都是已经实现了的，避免了权责发生制下经常出现的财务账上盈余、资金账上亏空的情况。

因此，通过分析现金流量表的结构和内容，可以真实、全面地反映和评估企业的偿债能力和支付能力。企业编制的资产负债表、利润表及现金流量表是以一系列财务数据来反映企业的财务状况和经营成果。对报表使用者来说，这些数据资料是原始的、初步的，还不能直接为其决策服务。资产负债表能够提供企业一定期间财务状况的情况，它所提供的是静态的财务信息，并不能反映财务状况变动的原因，不能表明企业现有的这些资产、负债使用和获得现金的情况;利润表虽然反映企业一定期间的经营成果，能提供动态的财务信息，但利润表只能反映利润的构成，不能反映经营活动、CFP理财投资和筹资活动给企业现金造成的影响。

而且利润表不能反映CFP理财投资和筹资活动的全部事项;现金流量表提供一定时期现金流人和流出的动态财务信息，表明企业在报告期内从经营活动、CFP理财投资和筹资活动获得的现金及其使用的去向，并能够说明资产、负债、净资产变动的原因，对资产负债表和利润表起补充说明的作用，现金流量表是连接资产负债表和利润表的桥梁。现金流量表提供了有关现金流量的数据资料，这是判断企业偿债能力和支付能力的重要依据。

对于报表的使用者，特别是企业的经营者，通过现金流量表的分析，可以了解企业本期及以前各期现金的流人、流出和结余情况，正确评价企业当前及未来的偿债能力和支付能力，发现企业在财务方面存在的问题，正确评价当期及以前各期取得利润的质量，科学地预测企业未来的财务状况，从而做出准确的判断与正确的决策。

归纳起来，利用现金流量表，报表的使用者可以分析企业的下列事项：

第一、企业本期获取现金的能力和在未来会计期间内产生现金净流量的能力。

第二、企业的偿债能力、支付CFP理财投资报酬能力和CFP理财融资能力。

第三、企业的净收益与营业活动所产生的现金净流量发生差异的原因。

第四、企业在会计期间CFP理财投资、CFP理财融资活动等重要的经济活动情况以及对财务状况产生的影响。

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