2014年四川农村信用社考试:会计电算化知识(五)

　　复式记账

　　3.1 借贷记账法

　　3.1.1 借贷记账法下的账户结构及记账规则(掌握))【重点】

　　是以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。借贷法包含记账方法的平衡原理、记账方向的符号和账户结构、记账规则、试算平衡方法等重要内容。

　　3.1.2 借贷记账法的试算平衡(理解)【重点】

　　试算平衡时根据会计基本等式的恒等关系的借贷记账法的借贷记账规则，检查账户记录是否正确的过程。其方法包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种。

　　3.2 会计分录

　　3.2.1 会计分录的概念、分类及编制步骤(熟悉)

　　会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。

　　会计分录的分类：按照所涉及账户多上分：简单分录和复试会计分录;

　　会计分录的编制步骤：

　　分析经济业务事项涉及的是资产(费用、成本)，还是权益(收入)。

　　确定涉及到那些客户。

　　确定涉及账户是增加还是减少，即应计入哪个(或哪些)账户的借方，哪个账户的贷方。

　　确定应借应贷账户是否正确，借贷方向的金额是否正确是否相等。

　　3.2.2 借贷记账法下会计分录和登记账户练习(熟悉)

　　3.3 总分类账户与明细分类账户的平行登记(理解)

　　所谓平行登记，是指对发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面计入有关总分类账户;另一方面计入有关总分类账户所属明细分类账户方法。

　　平行登记的要点主要包括四个方面：依据相同、方向相同、期间相同、金额相同。

　　会计凭证

　　4.1 会计凭证的概述(理解)

　　简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。

　　4.3记账凭证

　　4.3.1记账凭证的概念和种类(熟悉)【重点】

　　记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。

　　记账凭证的种类：

　　按内容分：收款凭证、付款凭证和转账凭证。

　　按填列方式分：复式记账凭证和单式记账凭证。

　　会计账簿

　　5.1 会计账簿的概念和意义(理解)【重点】

　　会计账簿：简称账簿，是指由一定格式帐页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项各项经济业务的簿籍。

　　设置和登记账簿的意义：

　　提供系统、完善的会计核算资料。

　　有效发挥会计的监督职能。

　　是编制会计报表的主要依据。

　　是进行会计分析的主要依据。

　　5.2 对账(理解)

　　对账：所谓对账就是核对账簿，对账簿记录的正确与否进行核对。

　　对账的内容主要包括：账证核对、账账核对、账实核对。

　　5.3 结账的程序(理解)

　　将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。

　　根据权责发生制的要求，调节有关账项，合理确定本期应记的收入和应记的费用。

　　将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目;在本期全部业务登记入账基础上，结清各项收入和费用账户，计算确定本期的成本、利润或亏损，把经营成果在账上反映出来。

　　结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期，作为下期的期初余额。