2020初级会计师考试试题每日一练（9.28）

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多项选择题

1. 根据增值税法律制度的规定，下列表述正确的有（    ）。

A.增值税一般纳税人资格实行登记制

B.个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明

C.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人

D.纳税人（除个人外）年应税销售额超过规定标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，无需向主管税务机关提交书面说明

【答案】ABC。根据规定，纳税人年应纳税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。因此选项D表述错误。

2. 下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间的有（    ）。

A.将货物交付他人代销，为收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天

B.采用预收货款结算方式的，为发出货物的当天

C.采用分期付款结算方式的，为收到首期货款的当天

D.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或者取得索取销售款的凭据的当天

【答案】ABD。采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款的日期的当天。

3. 纳税人外购下列已税消费品生产应税消费品的，已纳消费税可以扣除的有（

）。

A.外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟

B.外购已税粮食白酒生产白酒

C.外购已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石

D.以外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子

【答案】CD。外购应税消费品已纳税款的扣除范围包括：

(1)外购已税烟丝生产的卷烟；

(2)外购已税化妆品原料生产的化妆品；

(3)外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；

(4)外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火；

(5)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；

(6)外购己税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子；

(7)外购已税实木地板原料生产的实木地板；

(8)外购已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油；

(9)外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。

4. 下列各项中，属于《企业所得税法》规定的免税收入的有（    ）。

A.符合条件的非营利组织的收入

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C.财政拨款

D.国债利息收入

【答案】ABD。免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。新的《企业所得税法》规定的免税收入有4项，除选项ABD外，还有在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；选项C财政拨款，是不负有纳税义务的不征税收入，而非免税收入。

5. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（    ）。

A.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额

B.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定

D.接受捐赠收入，按照承诺捐赠资产的日期确定收入

【答案】ABC。选项D接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确定收入。

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