初级会计称职笔试《经济法基础》考点-企业所得税法律制度（7）

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6. 汇兑损失

企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价值折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。

7.公益性捐赠

通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内扣除。

8.业务招待费

企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

9.广告费和业务宣传费

不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；超过部分，准予以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

自2016年1月1日至2020年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广宣费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

10、环保保护专项资金

11、保险费

12、租赁费

13、劳动保护费

14、有关资产的费用

15、总机构分摊的费用

能够提供总机构出具的证明文件，并合理分摊的，准予扣除。

16、手续费及佣金支出

2019年1月1日起，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

其他企业：按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

17、国有企业（包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业）纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

18、依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目。

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