初级会计称职笔试《会计实务》考点-收入、费用和利润（12）

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题解

1. 【单选】下列各项中，关于会计期末结转本年利润的表结法表述正确的是（    ）。

A.表结法下不需要设置“本年利润”科目

B.年末不需要将各项损益类科目余额结转入“本年利润”科目

C.各月末需要将各项损益类科目发生额填入利润表来反映本期的利润（或亏损）

D.每月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润”科目

【答案】C。表结法下，每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损），选项C正确。

2. 【多选】下列各项中，应计入资产处置损益的有（    ）。

A.大型设备出售利得

B.存货收发计量差错形成的盘盈

C.无形资产出售利得

D.无法支付的应付账款

【答案】AC。选项B冲减管理费用。对于收发差错造成的存货盘盈，应在按照管理权限报经批准后，冲减管理费用，D项无法支付的应付账款计入营业外收入。

演练

1. 【判断】企业期末进行库存现金清查时发现无法查明原因的现金短缺应计入营业外支出中。（    ）

【答案】×。企业期末进行库存现金清查时发现无法查明原因现金的短缺，应计入管理费用中。

2. 【单选】某企业本期营业收入1 000万元，营业成本800万元，管理费用20万元，销售费用35万元，资产减值损失40万元，投资收益45万元，营业外收入15万元，营业外支出10万元，所得税费用32万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（    ）万元。

A.123

B.200

C.150

D.155

【答案】C。企业本期营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）=1000-800-20-35-40+45=150（万元）。

3. 【单选】某企业适用的所得税税率为25%。2015年度该企业实现利润总额500万元，应纳税所得额为480万元，影响所得税费用的递延所得税资产增加8万元。不考虑其他因素，该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为（    ）万元。

A.128

B.112

C.125

D.120

【答案】B。该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额=480×25%-8=112（万元）。

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