初级会计称职笔试《会计实务》考点-收入、费用和利润（10）

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三、所得税费用

所得税费用——当期所得税：税法角度的当期应交所得税

所得税费用——递延所得税：递延所得税资产可抵扣暂时性差异×未来适用所得税税率

                                               递延所得税负债应纳税暂时性差异×未来适用所得税税率

（一）应交所得税的计算

应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

纳税调整增加额主要包括企业所得税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过企业所得税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等)，以及企业已计入当期损失但企业所得税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚金、罚款等)。

纳税调整减少额主要包括按企业所得税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等。

（二）所得税费用的账务处理

所得税费用=当期所得税+递延所得税

递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）

借：所得税费用

       递延所得税资产【或贷记】

       贷：应交税费——应交所得税

              递延所得税负债【或借记】

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