2019年注册会计师考试试题《审计》每日一练（7.26）

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1. 下列各项中，属于对控制的监督的是( )。

A.授权与批准

B.业绩评价

C.内审部门定期评估控制的有效性

D.职权与责任的分配

【答案】C。对控制的监督可能包括：对运营报告的复核和核对、与外部人士的沟通、其他未参与控制执行人员的监控活动，以及信息系统所记录的数据与实物资产的核对等。注册会计师还可以特别考虑如下因素：管理层是否定期地将会计系统中记录的数额与实物资产进行核对;管理层是否为保证内部审计活动的有效性而建立了相应的控制;管理层是否建立了相关的控制以保证自我评价或定期的系统评价的有效性。

2. 下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是( )。

A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境

B.对小型单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境

C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策

D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业反对被审计单位人类环境需要了解程度

【答案】D。注册会计师应当运用职业判断在整个审计过程中了解被审计单位及其环境。如果了解被审计单位及其环境获得的信息足以识别和评估财务报表的重大错报风险，设计和实施进一步审计程序，那么，了解的程度就是恰当的。当然，要求注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业反对被审计单位人类环境需要了解程度。

3. 下列有关细节测试的样本规模的说法中，错误的是( )。

A.误受风险与样本规模反向变动

B.误拒风险与样本规模同向变动

C.可容忍错报与样本规模反向变动

D.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小

【答案】B。误受风险与样本规模反向变动，B错误;误拒风险与样本规模反向变动，A正确;可容忍错报与样本规模反向变动，C正确;总体项目的变异性越低，通常样本规模越小，D正确。

4. 下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。

A.注册会计师识别出的舞弊风险

B.注册会计师确定的关键审计事项

C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷

D.未更正错报

【答案】C。注册会计师应当以书面形式与治理层沟通值得关注的内部控制缺陷。

5. 下列各项中，属于舞弊发生的首要条件的是( )。

A.实施舞弊的动机或压力

B.实施舞弊的机会

C.为舞弊行为寻找借口的能力

D.治理层和管理层对舞弊行为的态度一

【答案】A。舞弊发生的首要条件，是舞弊者具有舞弊的动机。

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