注册会计师考试全攻略-《经济法》知识点：IT控制对控制风险和实质性程

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【知识结构图】it互联网操纵对操纵风险性和实质性程序的危害

(一)在评定it互联网操纵对操纵风险性和实质性程序的危害时，注册会计必须将操纵与主要的财务审计总体目标相联络。

【连接1】否则存有一些能够使操纵获得一惯运作的机械自动化，不然注册会计对操纵的知道并足以检测操纵运作的实效性。

(教材P144/7.4)

【连接2】要是觉得仅根据实质性程序获得的审计证据没法将评定层级的重大错报风险降到可接纳的适度性，注册会计理应考虑到依靠的有关操纵的实效性，并进行知道、评定和检测。

(教材P166/7.5)

(二)注册会计师首先针对每个具体的审计目标，了解和识别相关的控制与缺陷。

在此基础上，对每个相关审计目标评估初步控制风险。

但对于一般控制而言，由于其影响广泛，注册会计师通常不将控制与具体的审计目标相联系。

(三)如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其运行有效后，注册会计师能够减少实质性程序。

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