工商银行笔试资料热点营改增对商业银行的影响

　　“营改增”初期可能采取简易计税方法，长期来看一般计税法是大势所趋。无论最终方案如何选择，作为一项事关长远的改革，“营改增”将给商业银行带来重大而深远的影响，需要引起高度重视。

　　一是税负成本视具体征税方案而定。以农业银行2013年年报数据为基础，对2013年税负水平和经营成果测算的结果显示：在维持原有征税范围的前提下，假设采用简易计税方法，在税率3%的条件下，流转税税负成本降低40%;假定采用一般计税方法，在税率6%的条件下，银行税负水平略有上浮;在税率11%的条件下，银行税负水平上升约80%。主要是在现行增值税管理模式下，存款利息支出无法抵扣、职工薪酬和福利、存量固定资产和不动产以及小规模纳税人提供的服务无法抵扣。

　　二是影响商业银行的财务收支。“营改增”后，大型商业银行总行和一级分行需要成立税务管理团队，二级分行需要配备专职税务管理人员，基层经营网点也需要处理增值税发票，银行业涉税人员费用将大幅增加。税控机具、发票管理成本和日常涉税运营成本也将同步增加，这些都将增加银行的业务及管理费用，带来营业成本的增加。另一方面，受增值税价税分离的影响，银行业账面营业收入将有所降低。预计营业利润将会有所下降，NIM、净利差、贷款收息率、成本收入比等财务指标也将发生变化。此外，“营改增”后，收入、成本费用等财务报表项目按照不含税金额进行披露，相应数据口径需进行调整，财务报表披露的项目及金额将发生变化。

　　三是影响商业银行的管理模式。客户管理方面，一般纳税人允许抵扣进项税金，小规模纳税人和个人不允许抵扣进项税金。因此采集客户信息时应增加客户纳税类别信息，并进行持续跟踪，以满足客户需要。定价管理方面，合同中应明确收取的费用是否为含税价格，报价方式应变更为价款和税款分别报价的方式。并根据客户能否抵扣进项税金的不同特点，适度调整定价策略。产品管理方面，不同产品适用不同税率，抵扣范围也各不相同，应合理摆布产品比重。例如，赠送客户礼品视同销售缴纳增值税，赠送客户积分将免征增值税。合同管理方面，需要按照增值税要求对与客户、交易对手、合作机构、供应商之间的法律文本进行修订，明确服务报价及增值税发票开具方式，涉外业务文本应明确增值税代扣代缴义务。

　　四是对商业银行完善业务流程提出更高要求。增值税纳税人的税务管理比营业税纳税人复杂，增值税发票的开具对银行的业务流程也提出了新要求。会计核算方面，需要增设销项税额、进项税额、未交税金、已交税金、进项税额转出等科目，修订各应税业务的核算办法，补充信息系统中增值税核算参数和模板。运营管理方面，增值税“以票控税”，增值税专用发票与现金同等重要，外部监管十分严格。需要将发票纳入重要空白凭证管理，并建立发票开具复核制度，以降低错开发票的操作风险和虚开发票的道德风险。税务管理方面，需要建立增值税进项税发票获取、移交、认证、抵扣、报账、退回的全流程管理机制，确保发票及时认证抵扣，降低营业成本。

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