2020初级会计师考试试题每日一练（11.27）

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1．某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2011年8月份该企业应缴纳增值税200 000元、土地增值税30 000元、消费税150 000元、资源税20 000元，8月份该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为（    ）元。

A.16 100

B.24 500

C.26 600

D.28 000

【答案】B。增值税、消费税是城市维护建设税的计税基础。该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目金额=（增值税+营业税+消费税）×城市维护建设税税率=（200 000+150 000）×7%=24 500（元）。

2．2010年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元，应交消费税35万元；适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%。假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为（    ）万元。

A.7.3

B.38.5

C.42.3

D.80.3

【答案】C。营业税金及附加包括城市维护建设税、教育费附加、消费税等。营业税金及附加的金额=（38+35）×（7%+3%）+35=42.3（万元）。

3．下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（    ）。

A.应付租入包装物租金

B.应付融资租入固定资产租金

C.结转到期无力支付的商业承兑汇票

D.应由企业负担的职工社会保险费

【答案】A。选项B，计入长期应付款；选项C，计入应付账款；选项D，计入应付职工薪酬。

4．企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（    ）。

A.商品价款

B.增值税进项税额

C.现金折扣

D.销货方代垫运杂费

【答案】C。企业赊购商品的分录是：

借：库存商品等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

销货方代垫的运杂费以后是要支付给销货方的，所以也是要计入购货方应付账款中的，所以选项ABD都是影响应付账款入账金额的；只有选项C现金折扣是不影响应付账款入账金额的，现金折扣是在实际发生的时候冲减财务费用。

5．某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该批饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（    ）万元。

A.10

B.11.7

C.12

D.14.04

【答案】D。将自产产品用于职工福利，要确认收入，所以计入到应付职工薪酬中的金额=12+12×17%=14.04（万元）。分录如下：

借：应付职工薪酬        14.04

贷：主营业务收入        12

应交税费——应交增值税（销项税额）        2.04

借：主营业务成本        10

贷：库存商品        10

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