2019初级会计职称考试高频考点-什么是交易性金融资产

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【引入】交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。修订后的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第十六条要求，企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：(一)以摊余成本计量的金融资产。(二)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 (三)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。交易性金融资产核算的就是这里的第三类交易性金融资产。华图会计考试网整理发布。

【知识精讲】交易性金融资产的核算

(一)初始取得时

借：交易性金融资产—成本

投资收益

应交税费—应交增值税(进项税额)

应收股利 【已宣告未发放的现金股利】

应收利息 【已到期未领取的债券利息】

贷：其他货币资金等

提示：取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。

(二)持有交易性金融资产

(三)出售交易性金融资产

借：银行存款

贷：交易性金融资产——成本

——公允价值变动(或在借方)

投资收益(或在借方)

【初级考点】交易性金融资产初始与后续计量