2019中级会计职称考试《中级会计实务》每日一练（12.27）

2019中级会计职称考试备考攻略

更多中级会计职称备考资料

2019中级会计职称考试《中级会计实务》每日一练（12.27）由华图会计考试网提供，试题详情见文章，更多中级会计职称考试信息请关注官网。

2013年1月1日，甲公司取得乙公司60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2013年5月20日，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为910万元(未计提跌价准备)，售价为1400万元(不含增值税)。至2013年12月31日，该批商品已经对外出售40%，2014年度，乙公司将剩余商品全部对外出售。甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。税法规定，企业取得的存货以历史成本作为计税基础。假定本题中从合并财务报表角度在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，不考虑其他因素的影响。

要求：

(1)计算2013年12月31日甲公司合并财务报表中应确认的递延所得税资产，并编制所得税相关的会计分录。

(2)计算2014年12月31日甲公司合并财务报表中应确认的递延所得税资产，并编制所得税相关的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

【答案】

(1)2013年12月31日合并财务报表中应确认的递延所得税资产=(1400-910)×(1-40%)×25%=73.5(万元)

会计分录：

借：递延所得税资产 73.5

贷：所得税费用 73.5

(2)2014年度内部交易存货全部对外出售，不存在未实现的内部交易损益，所以相关递延所得税资产余额为0。2014年12月31日合并财务报表中递延所得税资产的余额为0,2014年12月31日合并财务报表递延所得税资产的发生额=0-73.5=-73.5(万元)

会计分录：

借：递延所得税资产 73.5

贷：未分配利润——年初 73.5

借：所得税费用 73.5

贷：递延所得税资产 73.5