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2019中级会计职称考试《中级会计实务》每日一练(12.21)

发布时间:2018-12-21 09:09:07 分类:每日一练 作者:张丽娟 来源:华图会计考试网
【导读】2019中级会计职称考试《中级会计实务》每日一练(12.21)由华图会计考试网提供,试题详情见文章,更多中级会计职称考试信息请关注官网。

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下列项目中属于货币性项目的有( )。

A.应收账款

B.固定资产

C.长期股权投资

D.其他应收款

【答案】AD。货币性项目是指企业持有的货币和将以固定或可确定的货币收取的资产或偿付的负债,长期股权投资和固定资产均属于非货币性资产。

7. 某企业的记账本位币是港币,那么其发生的下列交易中不属于外币交易的有( )。

A.以欧元支付购买设备的相关费用

B.以人民币购买一项发明专利

C.在香港证券市场上购入以港币计价的股票100万股,作为交易性金融资产

D.销售一批自产产品以美元标价

【答案】 ACD。外币是企业记账本位币以外的货币,外币交易是指以外币计价或者结算的交易。选项B,以记账本位币港币以外的货币人民币计价的交易属于外币交易。

8.长江公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,所得税税率按15%计算,所得税采用资产负债表债务法核算。2017年2月28日从其拥有80%股份的乙公司购进管理用设备一台,该设备系乙公司生产的产品,其成本140万元,售价200万元(不含增值税),作为固定资产核算,另支付运输安装费10万元,甲公司已付款且该设备当月投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。下列关于2017年合并工作底稿中该业务的抵销分录中,正确的是( )。

A.借:营业收入 200

贷:营业成本 140

固定资产——原价 60

B.借:固定资产——累计折旧 10

贷:管理费用 10

C.借:所得税费用 2.5

贷:递延所得税负债 2.5

D.借:递延所得税资产 7.5

贷:所得税费用 7.5

【答案】ABD。合并财务报表中该项固定资产存在未实现内部交易收益50万元[200-140-(200-140)/5×(10/12)],形成可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产7.5万元(50×15%)。

9. 下列有关长期股权投资初始计量的表述中,不正确的是( )。

A.以发行权益性证券的方式取得长期股权投资的,权益性证券发行费用应从发行溢价中扣除,溢价不足扣减的,应当冲减盈余公积和未分配利润

B.以非现金资产为对价取得长期股权投资的,应确认非现金资产的转让损益

C.以发行公司债券方式完成企业合并的,公司债券的发行费用应追加债券发行折价、或冲减债券发行溢价,溢价不够冲抵时再调整留存收益

D.长期股权投资初始投资成本等于入账价值

【答案】 BCD。本题考核长期股权投资的初始计量。选项B,通过非同一控制下企业合并方式和非企业合并方式取得长期股权投资的,应确认非现金资产的转让损益。通过同一控制下企业合并方式取得长期股权投资的,不应确认非现金资产的转让损益;选项C,无论因何发行债券,债券发行费用要么追加折价要么冲减溢价,与留存收益无关;选项D,权益法核算下,当初始投资成本小于应享有的被投资单位净资产公允价值份额的,应该按照享有的被投资单位净资产公允价值份额入账,此时初始投资成本与入账价值不相等。

10. 下列交易或事项中,其计税基础等于账面价值的是( )。

A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债,按照税法规定该费用应于实际发生时税前扣除

B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元,按照税法规定该费用不允许税前扣除

C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计1 000万元,尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为800万元

D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致,会计确认预收账款500万元

【答案】 BCD。选项A,计税基础=账面价值-未来期间可予税前扣除的金额=0;选项B,计税基础=账面价值-未来期间可予税前扣除的金额0=账面价值;选项C,计税基础=账面价值-未来期间可予税前扣除的金额0=账面价值;选项D,计税基础=账面价值-未来期间可予税前扣除的金额0=账面价值。

(编辑:王富贵儿)
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