2019中级会计职称考试《中级会计实务》每日一练（12.19）

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下列各个科目中，在以后会计期间符合转回条件予以转回时，应直接通过“其他综合收益”科目转回的是( )

A.坏账准备

B.持有至到期投资减值准备

C.可供出售权益工具减值准备

D.可供出售债务工具减值准备

【答案】C。 可供出售权益工具减值恢复时，通过所有者权益科目“其他综合收益”转回。

7. 甲公司2017年实现净利润7000万元。则该公司2018年发生或发现的下列交易或事项中，会影响其资产负债表“未分配利润”项目年初余额的是( )。

A.发现2012年少计管理费用2 000万元

B.发现2012年少提折旧费用0.003万元

C.为2012年售出的产品提供售后服务发生支出500万元

D.收到2012年先征后返的增值税17万元

【答案】 A。 选项A，属于本期发现前期的重大会计差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数;选项B，属于本期发现前期非重大会计差错，应直接调整发现当期相关项目;选项C、D，属于当年发生的业务，不需调整会计报表年初数和上年数。

8. 关于事业单位财政补助结余的核算，下列说法不正确的有( )。

A.事业单位设置“财政补助结余”科目，核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金

B.按规定注销财政补助结余额度的，应按实际注销的资金额度数额结转“财政补助结余”科目

C.按规定上缴财政补助结余资金，按实际上缴资金数额结转“财政补助结余”科目

D.年末，对财政补助各明细项目执行情况进行分析，将符合财政补助结余性质的项目余额转入非财政补助结余

【答案】 D。 选项D，年末，对财政补助各明细项目执行情况进行分析，将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余。

9. 2017年3月,母公司以3 000万元的价格(不含增值税额)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为2400万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧,该设备预计使用年限为10年,预计净残值为零。所得税税率为25%。假定该固定资产的折旧方法、折旧年限和预计净残值均与税法规定一致。则编制2017年合并报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而减少合并净利润的金额为( )万元。

A.540

B.600

C.555

D.416.25

【答案】 D。 影响合并净利润的金额

=[3 000-2400-(3 000-2400)/10×9/12]×(1-25%)=416.25(万元)

借：营业收入3 000

贷：营业成本 2400

固定资产——原价 600

借：固定资产——累计折旧 45(600/10×9/12)

贷：管理费用 45

2017年末，站在个别报表角度，固定资产的账面价值=3000-3 000/10×9/12=2775(万元)，计税基础=3 000-3 000/10×9/12=2775(万元)，不产生暂时性差异;

站在合并报表角度，固定资产的账面价值=2400-2400/10×9/12=2220(万元)，计税基础=3 000-3 000/10×9/12=2775(万元)，产生555万元的可抵扣暂时性差异;

因此，站在合并报表角度，个别报表中少确认了555万元的可抵扣暂时性差异，所以要补确认555×25%=138.75万元的递延所得税资产。

借：递延所得税资产 138.75 [(200-15)×25%]

贷：所得税费用 138.75

10.2015年1月6日甲企业从二级市场购入一批债券，面值总额为1000万元，利率为3%，3年期，每年利息于次年1月7日支付，该债券为2014年1月1日发行。取得时实际支付价款为1050万元，含2014年的全年利息，另支付交易费用20万元，全部价款以银行存款支付。则下列划分金融资产不同类别情况下其表述正确的是( )。

A.若划分可供出售金融资产，其初始确认的入账价值为1050万元

B.若划分贷款或应收款项，其初始确认的入账价值为1000万元

C.若划分交易性金融资产，其初始确认的入账价值为1020万元

D.若划分持有至到期投资，其初始确认的入账价值为1070万元

【答案】 C。划分可供出售金融资产，初始确认金额=1050+20-1000×3%=1040(万元)，所以A选项不正确;

不可能划分为贷款或应收款项，所以B选项不正确;

划分为交易性金融资产初始确认金额=1050-1000×3%=1020(万元)，所以C选项正确;

划分为持有至到期投资，初始确认金额=1050+20-1000×3%=1040(万元)，所以D选项不正确。