2018年农村信用社笔试行测模拟题汇编（121）

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1. 甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品售价和原材料中均不含有增值税，假定销售商品和原材料均符合收入确认条件，成本在确认收入时逐笔结转，甲公司2017年1月发生如下交易和事项：

1月5日，向乙公司销售商品一批，价款为150万元，收到乙公司交付的一张3个月内到期的银行承兑汇票，面值与应付甲公司款项的金额相同。该批商品成本80万。

1月6日，向丙公司赊销原材料一批，价款为80万元，以银行存款代垫运杂费2万元。为鼓励丙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。

丙公司于1月12日付清了货款。

1月20日，甲公司收到丁公司存入的保证金8万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列问题。

（1）编制1月5日销售商品的会计分录；

（2）编制1月6日销售原材料的会计分录；

（3）编制1月12日收到丙公司货款的会计分录；

（4）编制1月20日收到保证金的会计分录。

【答案】

（1）1月5日销售商品

借：应收票据             175.5

贷：主营业务收入                      150

应交税费-应交增值税（销项税额） 25.5

借：主营业务成本          80

贷：库存商品                           80

（2）1月6日销售原材料

借：应收账款              95.6

贷：其他业务收入                       80

应交税费-应交增值税（销项税额）   13.6

银行存款                            2

（3）1月12日收到丙公司货款

借：银行存款                93

财务费用               1.6

贷：应收账款                          95.6

（4）1月20日收到保证金

借：银行存款             80000

贷：其他应付款                      80000