2019中级会计职称考试《中级财务管理》每日一练（11.7）

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关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是( )。

A.交易性金融资产和持有至到期投资之间不能进行重分类

B.交易性金融资产在符合一定条件时可以和贷款进行重分类

C.交易性金融资产和可供出售金融资产之间可以进行重分类

D.可供出售金融资产可以随意和持有至到期投资进行重分类

【答案】 A。本题考核不同金融资产的重分类。交易性金融资产和其他三类资产之间不能进行重分类;持有至到期投资和可供出售金融资产只有满足规定的条件时，二者之间才可以进行重分类。

7.下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是( )。

A.应收账款

B.银行存款

C.交易性金融资产

D.持有至到期投资

【答案】 C。外币交易性金融资产发生的汇兑差额，是计入公允价值变动损益的，而不是计入财务费用。

8.2012年12月31日，W公司对一起未决诉讼确认的预计负债为400万元。2013年3月12日，法院对该起诉讼判决，W公司应赔偿S公司300万元，W公司和S公司均不再上诉，款项已经支付。W公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积金，2012年度财务报告批准报出日为2013年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。假设此时尚未进行所得税汇算清缴，不考虑其他因素，该事项导致W公司2012年12月31日资产负债表“未分配利润”项目期末余额调整增加的金额为( )万元。

A.75

B.7.5

C.60

D.67.5

【答案】 D。报告年度末确认预计负债时，税法不认可，所以当时产生了400万元的可抵扣暂时性差异，确认了递延所得税资产。日后期间，针对法院实际判决的赔偿金额，税法是认可的，即允许税前扣除的赔偿金额是300万元，所以要以300万元为基础计算调减的应交所得税。该事项导致资产负债表“未分配利润”项目期末余额调整增加的金额=100×75%×90%=67.5(万元)

账务处理如下：

借：预计负债 400

贷：以前年度损益调整 100

其他应付款 300

借：其他应付款 300

贷：银行存款 300

借：以前年度损益调整 100

贷：递延所得税资产 100

借：应交税费——应交所得税 75

贷：以前年度损益调整 75

借：以前年度损益调整 75

贷：盈余公积 7.5

利润分配——未分配利润 67.5

9. 甲乙公司没有关联关系，均按照净利润的10%提取盈余公积。2010年1月1日甲投资500万元购入乙公司100%股权，合并日乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元，其差额为一项无形资产所引起的，该无形资产尚可使用5年，采用直线法摊销。2010年乙公司实现净利润100万元，所有者权益其他项目未发生变化，期初未分配利润为0，2010年末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时应抵销的乙公司期末未分配利润是( )万元。

A.100

B.0

C.80

D.70

【答案】 D。 应抵销的期末未分配利润=期初+调整后本期净利润-提取的盈余公积-对所有者的分配=0+(100-20)-10-0=70(万元)。其中，20是合并日乙公司无形资产由于其公允价值500万元大于其账面价值400万元的差额100万元，按照5年采用直线法摊销所得的年摊销额。

10. 甲公司于2015年1月1日购入乙公司当日发行的一项面值为10000万元.3年期.一次还本分期付息的公司债券，并将其作为持有至到期投资核算，每年的1月3日支付上年度利息，票面年利率为6%，实际支付价款为10260万元;另支付交易费用11.92万元，实际利率为5%。2015年末甲公司对该批债券计提减值准备100万元。2016年4月1日，甲公司为筹集生产经营用资金，将上述债券全部出售，取得价款10200万元，存入银行，则甲公司应确认的处置投资收益为( )。

A.114.48万元

B.127万元

C.-47万元

D.-27万元

【答案】 A。该债券在2015年末计提减值准备前的摊余成本=(10260+11.92)+(10260+11.92)×5%-10000×6%=10185.52(万元)，则2015年末计提减值准备后的摊余成本=10185.52-100=10085.52万元)，则2016年应确认的处置投资收益=10200-10085.52=114.48(万元)。