2019中级会计职称考试《中级财务管理》每日一练（10.26）

2019中级会计职称考试备考攻略

更多中级会计职称备考资料

2019中级会计职称考试《中级财务管理》每日一练（10.26）由华图会计考试网提供，试题详情见文章，更多中级会计职称考试信息请关注官网。

由于债务重组而确认为预计负债的或有应付金额，但在随后会计期间没有发生的，企业需冲销原确认的预计负债，同时对方科目不可能为( )。

A.投资收益

B.营业外支出

C.财务费用

D.资本公积

【答案】ABCD。或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。

7.甲公司2017年度发生了4 000万元的广告费支出，在发生时计入了当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分允许在以后年度税前扣除，甲公司所得税税率为25%。2017年度甲公司实现销售收入20 000万元，会计利润为12 000万元。不考虑其他纳税调整事项。甲公司2011年年末应确认( )。

A.递延所得税负债250万元

B.应交所得税3250万元

C.所得税费用3000万元

D.递延所得税资产250万元

【答案】 BCD。该广告费支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为期末资产负债表中的资产，如果将其视为资产，账面价值=0;计税基础=4 000-20 000×15%=1 000(万元);属于可抵扣暂时性差异，递延所得税资产=1 000×25%=250(万元);应交所得税=(12 000+1 000)×25%=3250(万元);所得税费用=3250-250=3000(万元)。

8.甲公司2017年2月在上年度财务会计报告报出前发现一台管理用设备未计提折旧，属于重大差错。该设备系2012年6月接受A公司捐赠取得。根据公司的折旧政策，该固定资产2015年应计提折旧200万元，2016年应计提折旧400万元。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑所得税等其他因素，甲公司下列处理中，正确的有( )。

A.甲公司2016年度资产负债表“固定资产”项目“年末数”应调减600万元

B.甲公司2016年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额540万元

C.甲公司2016年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额600万元

D.甲公司2016年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额400万元

【答案】 ABD。 资产负债表中填列的是余额，所以是调整累计数，但利润表中列示的是期间数，不是累计数，因此调整利润表时，也只能调整期间数。甲公司2016年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额为2016年的折旧额400万元，不包括2015年的折旧金额200万元。

9.下列有关合并财务报表的抵销方法的表述中，正确的有( )。

A.子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司和少数股东对该子公司的持股比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销

B.母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”

C.子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益

D.子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对出售方子公司的持股比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销

【答案】ABCD

10.下列说法中，不正确的有( )。

A. 非同一控制下吸收合并形成的商誉(应税合并)，按照税法规定在初始确认时计税基础等于账面价值的，该商誉在后续计量过程中因计提减值准备，使得商誉账面价值小于计税基础产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产

B.以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末公允价值大于账面价值的部分应确认递延所得税负债并计入其他综合收益

C.因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异应当确认递延所得税负债

【答案】BCD。选项B，以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末公允价值大于账面价值的部分应确认递延所得税负债并计入当期损益;选项C，因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债;选项D，对于使用寿命不确定的无形资产，账面价值=原值-无形资产减值准备，计税基础=原值-税法累计折旧，所以不一定只产生应纳税暂时性差异，也有可能产生可抵扣暂时性差异。

想要随时随地查看更多中级会计信息、精彩课程、备考资料，敬请下载华图金融APP（点击进入下载页面）