举例说明小规模纳税人增值税应该如何申报

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小规模纳税人公司税务相对简单，自公司成立拿到税务登记证的次月起，就要开始申报缴税，的税率统一为3%，与一般纳税人的区别就在于：小规模不能抵扣进项税，要全额进成本，而一般纳税人可以抵扣进项税。一般情况下，办完登记证的当月就应该申报。如果登记证办完时是接近月末，也可能被要求次月申报。

根据《国家税务总局关于<增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)>执行有关事项的通知》(税总函〔2018〕94号)的规定，《国家税务总局关于印发<增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)>的通知》(税总发〔2017〕124号)执行时间由2018年3月1日调整为2018年5月1日。所以，最近增值税小规模纳税人在纳税申报时，在原有的申报流程基础上增加申报比对监控，大家要注意。下面华图教育教大家如何正确填写申报表。

一、网上申报流程如下图：

二、填写增值纳税申报表注意事项：

某纳税人为增值税小规模纳税人，2018年二季度提供咨询服务，自行开具增值税普通发票价税合计5.15万元;提供会议服务，到税务机关代开增值税专用发票上注明的不含税销售额10万元，预缴税款0.3万元;另提供设计服务，取得价税合计收入1.03万元，未开具发票。

【解析】在本案例中企业提供咨询服务、会议服务以及设计服务属于销售服务、不动产和无形资产收入，适用征收率都为3%，取得收入合计16万元。其中：

代开增值税专用发票不含税收入=10万元

税控器具开具普通发票不含税收入 =5.15/(1+3%)=5万元

企业取得不开票收入=1万元

当期增值税应纳税额=(10+5+1)*3%=0.48万元

当期应补退税额=0.48-0.3=0.18万元

根据开具增值税发票方式的不同，该纳税人当期申报表具体填列方法如下：

希望能帮到有需要的小伙伴们。

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