增值税即征即退最全政策!以会计专业角度进行政策全方位解读

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增值税即征即退是一种税收优惠,指税务机关对按规定缴纳的税款,在征税时部分或全部退还纳税人。其实质是一种特殊方式的免税和减税。即征即退指税务机关将应征的增值税征收入库后,即时退还,比如对软件企业的超3%税负的部分即征即退,退税机关为税务机关;具体操作是税款入库之后由纳税人申请,审核之后可以退税。下面小编把把增值税即征即退政策汇总解读:

1. 配售白银退税。((94)财税字第52号)

对各级人民银行按规定配售白银征收的增值税,实行即征即退办法,并向购买方开具增值税专用发票。

2. 企业综合利用产品退税。(财税字[1998]33号、财税[2001]72号)

企业以林区采伐、造材、加工“三剩物”和次加工材、小径材、薪材为原料加工的综合利用产品,2005年底前增值税实行即征即退。

3.软件产品退税。(财税〔2011〕100号)

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策;

增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内;

纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税;对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。

提示：享受免税的软件销售，软件需至税务局备案，备案所需材料如下：《软件著作权证书》或《软件产品证书》、软件测试报告

4. 集成电路产品退税。(财税[2000]25号)

自2000年6月24日起至2010年底以前,对销售其自行生产的集成电路产品(含单晶硅片),按17%的法定税率征税后,其实际税负超过6%的部分,增值税实行即征即退。

5. 飞机维修劳务退税。(财税[2000]102号)

从2000年1月1日起,对飞机维修劳务,增值税实际税负超过6%的部分,实行由税务机关即征即退的政策。

6. 综合利用产品即征即退。(财税[2000]198号)

从2001年1月1日起,对下列货物实行增值税即征即退政策：

(1)利用煤炭开采过程中伴生的油母页岩生产加工的页岩油及其他产品。

(2)在生产原料中掺有不少于30%的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土。

(3)利用城市生活垃圾生产的电力。

(4)在生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣(不包括高炉水渣)及其他废渣生产的水泥。

7.三峡电力产品即征即退。(财税[2002]24号)

三峡电站自发电之日起,其对外销售的电力产品,按照适用税率征收增值税;电力产品增值税税收负担超过8%的部分,实行增值税即征即退的政策。

8.集成电路产品，集成电路产品国外加工即征即退。(财税[2002]70号，财税[2002]140号)

自2002年1月1日起至2010年底,对增值税一般纳税人销售其自产的集成电路产品(含单晶硅片),按17%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策,所退税款由企业用于扩大再生产和研究开发集成电路产品。

从2000年7月1日起,对经认定属于国内设计并具有自主知识产权的集成电路产品,因国内无法生产、到国外流片、加工,其进口环节增值税超过6%部分实行即征即退。

9.黄金期货交易增值税即征即退。财税[2003]86号

上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售标准黄金发生实物交割并已出库的实行即征即退。

10.生产销售铂金增值税即征即退。(财税[2003]86号)

从2003年5月1日起,对中博州金科贸有限责任公司返还上海黄金交易所销售的进口铂金;对国内铂金生产企业自产自销的铂金,增值税即征即退。

11.融资租赁业务增值税即征即退(财税[2016]36号)

经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务和融资性售后回租业务的试点纳税人中的一般纳税人，2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述规定执行;2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2016年7月31日前仍可按照上述规定执行，2016年8月1日后开展的有形动产融资租赁业务和有形动产融资性售后回租业务不得按照上述规定执行。

12.资源综合利用产品及劳务增值税即征即退。(财税[2015]78号)(财税〔2015〕73号)

将资源综合利用类别分为“共、伴生矿产资源”、“废渣、废水(液)、废气”，“再生资源”、“农林剩余物及其他”、“资源综合利用劳务”五大类，退税比例有30%、50%、70%和100%四个档次。

13.《关于以外购木片为原料生产的产品享受增值税优惠政策问题的批复》。(国税函[2005]826号)

根据《财政部国家税务总局关于以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税优惠政策的通知》(财税〔2001〕72号)规定,纳税人直接以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品实行增值税即征即退政策。对纳税人外购的已享受综合利用增值税优惠政策的木片为原料生产的中密度纤维板不属于财税〔2001〕72号文件规定的综合利用产品,不实行增值税即征即退优惠政策。

14.家禽加工企业和冷藏冷冻企业加工销售禽肉产品增值税即征即退。(财税[2004]45号)

自2004年2月1日至2004年7月31日,对属于增值税一般纳税人的家禽加工企业和冷藏冷冻企业加工销售禽肉产品实行增值税即征即退政策,并减免城市维护建设税和教育费附加。

15.安置残疾人就业增值税即征即退。(财税[2016]52号)

(1)纳税人：安置残疾人的单位和个体工商户;

(2)纳税人本期应退增值税额=本期所含月份每月应退增值税税额之和月应退增值税额=纳税人本月安置残疾人员人数×本月月最低工资标准的4倍

提示：纳税人(除盲人按摩机构外)月安置的残疾人占在职职工人数比例不低于25%(含25%)，并且安置的残疾人人数不少于10人(含10人)。

依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳务合同或服务协议。

为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、事业保险、工伤保险和生育保险的社会保险。

通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县使用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

16.动漫企业增值税即征即退(财税[2018]32号，财税[2018]38号2018.1.1-2020.12.31)

已进行资格备案符合条件的一般纳税人销售其自行开发生产的动漫产品，按17%的法定税率征收增值税后，增值税实际税负超过3%的部分，可以享受增值税即征即退优惠政策。纳税人应提出申请，主管税务机关按规定办理。

17.光伏发电增值税即征即退(财税[2016]81号)

自2016年1月1日至2018年12月31日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。

解读：能源技术创新 “十三五”规划聚焦于清洁能源技术的发展，而在清洁能源当中，太阳能发电技术又作为重中之重来发展，可见太阳能发电技术未来良好的发展前景。与此同时，作为光伏发电的技术方向之一，部分薄膜发电技术成为了本次规划要集中攻关的新型高效低成本光伏发电关键技术。另外，《规划》也体现了对电网技术的重视，以实现大规模清洁能源的消纳，并降低弃光率。

18.管道运输服务增税即征即退(财税[2016]36号)

一般纳税人提供管道运输服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

19.风力发电增值税即征即退(财税[2015]74号)

纳税人销售自产的利用风里生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。

20.新型墙体材料增值税即征即退(财税[2015]73号)

纳税人销售自产的新型墙体材料，参见《享受增值税即征即退政策的新型墙体材料目录》实行增值税即征即退50%的政策。

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