你不得不知的记账小陷阱

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作为会计人在工作中一定要“知晓万坑”提前采取防范措施，以免掉入不必要的陷阱里，提前了解一些“坑点”才会避免日常共组中不会背锅，下面我们就来了解下可能会出现的记账小陷阱。

1.以“预收账款”方式销售货物，产品(商品)发出时不按时转记销售收入，长期挂账，造成进项税额大于销项税额。(该行为是偷税行为的记账方法)

正确的做法是企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目;销售实现时，按实现的收入，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。预收账款情况不多的，也可将预收的款项直接记入“应收账款”科目。

2.原材料转让、磨账(企业间在产品购销业务中不通过货币资金流动而是通过协议使得各自的应收、应付账款相互抵消)不记“其它业务收入”，或者直接磨掉“应付账款”，不计提“销项税额”。(该行为是偷税行为的记账方法)

3.价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。(该行为是偷税行为的记账方法)

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中详细规定了价外费用的内容。凡是价外费用，无论纳税人的会计制度如何计算，均应并入销售额计算应纳税额。

4.返利销售。市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿。

其形式主要有两种，一是商家销售厂家一定数量的产品并按时付完货款，厂家按一定比例返还现金，二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后，现金不入账也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成账外经营。(该行为是偷税行为的记账方法)

5.视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资，产品(商品)送礼或作样品进行展销，不视同销售记收入，不记提销项税额。(该行为是偷税行为的记账方法)

6.在建工程领用原材料，不作进项税额转出。(该行为是偷税行为的记账方法)

根据会计准则，在建工程领用原材料应按照成本计入在建工程，同时进项税额转出计入在建工程。

7.公司资产、股东资产混同。实践中，存在着大量股东资产与企业资产混同的现象，例如股东个人账户用作公司收付款、公司账户与股东账户互相交易等。当出现财产混同，公司的财产有可能被隐匿或转移或被股东个人私吞。

8.流动资产损失。直接记入营业外支出，涉及增值税部分不作进项税额转出。(该行为是偷税行为的记账方法)

企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查。

根据《国家税务总局关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复》(国税函〔2002〕1103号)规定：“……对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场发生变化，价格降低，价值量减少，则不属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中规定的非正常损失，不作进项税额转出处理。”其中非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。”

9.补贴收入不并入计税所得额，直接计入资本公积或盈余公积

10.盘盈的固定资产不作损益处理。

根据《企业会计制度》(财会〔2000〕25号)规定，盘盈的固定资产，计入当期营业外收入。

随着财务规范越来越严谨，会计人员应避免做账的小失误造成偷税漏税的不必要的情况，努力提升自己的专业知识和实操能力，把账务合理化、规范化，这样企业才能放心运营。