2018AFP考试考点解读：短期借款利息支付方法、种类、计算

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常见的短期借款的利息支付方式主要有三种：收款法、贴现法和加息法。

1.收款法

收歉法也叫利随本清法，是指在借款到期时向银行支付利息的方法。

2.贴现法

贴现法是指银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，到期时借款企业则要偿还贷款全部本金的方法。

3.加息法

加息法是指银行根据名义利率计算的利息加到贷款本金上计算出贷款的本息和，要求企业在贷款期内分期等额偿还本息之和的金额。

短期借款利率的种类

短期借款的利率多种多样，由银行根据借款企业的情况选用。主要的借款利率有：优惠利率、浮动优惠利率和非优惠利率。

1.优惠利率

优惠利率是银行向财力雄厚、经营状况好的企业贷款时收取的名义利率，为贷款利率的最低限度。

2.浮动优惠利率

这是一种随其他短期利率的变动而浮动的优惠利率，即随市场条件的变化而随时调整变化的优惠利率。

3.非优惠利率

银行贷款给一般企业时收取的高于优惠利率的利率。这种利率经常在优惠利率的基础上加一定的百分比。比如，银行按高于优惠利率1%的利率向某企业贷款，若当时的优惠利率为8%，向该企业贷款收取的利率即为9%;若当时优惠利率为7.5%，向该企业贷款收取的利率即为8. 5%。非优惠利率与优惠利率之间差距的大小，由借款企业的信誉、与银行的往来关系及当时的信贷状况所决定。

短期借款利率的计算

短期借款的资金成本体现为使用借款的实际利率。由于借款期限、付息方式等因素的影响，短期借款的实际利率经常马名义利率存在差别。短期借款利率的计算方法有单利法、贴现法和加息法。

1.单利法

单利法是指公司在借款合同开始时得到了全部借款，到期日公司以规定的利率计算利息，然后将本息一并支付给银行。借款合同上规定的利率为名义利率。当短期借款期限等于1年时，名义利率与实际利率相等;当短期借款期限小于1年时，实际利率会高于名义利率;而且，期限越短，实际利率与名义利率的差距越大。

2.贴现法

即银行发放贷款时即将利息预先扣收。由于公司实际取得的可用贷款额小于贷款面值，因此实际利率就会高于名义利率;而且，期限越短，实际利率越低，即实际利率与名义利率的差距越小。这与单利法正好相反

3.加息法

加息法又称分期偿还法，是银行发放分期等额偿还贷款时采用的利息收取方法。在分期等额偿还贷款的情况下，银行要将根据名义利率计算的利息加到贷款本金上计算出贷款的本息和，要求公司在贷款期内分期偿还本息之和的金额。由于贷款分期均衡偿还，借款公司实际上只平均使用了贷款本金的半数，而却支付全额利息。这样，公司所负担的实际利率便高出名义利率的大约1倍。如1年期的贷款会要求借款人在12个月内平均偿还，每月偿还1/12。在此种情况下，贷款的实际利率将会大大高于名义利率。