2018CFP考试大纲考点解读：存货的规划

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公司的存货规划是指在确定公司占用资金数额的基础上，编制存货资本计划，以便合理配置存货资金的占用数量，节约使用公司存货资本。其中，公司存货资金数额的测算是存货规划中最重要的内容。它的具体测算方式分两类：一类是从总体上测算公司存货资金数额;另一类是分别测算各公司生产过程中各阶段的存货资金占用情况，即分别测算储备资金、生产资金和产成品资金等的占用情况。

一般来讲，公司存货规划的方法与步骤如下。

(一)确定存货资金占用额的基本方法

公司确定存货资金占用额的基本方法有周转期计算法、因素分析法、比例计算法等。

1.周转期计算法

周转期计算法又称定额日数法，是根据各种存货平均每天周转额和存货资金周转日数来确定占用资金数额。计算公式是：

存货资金占用额一平均每天周转额×资金周转日数

这种方法通常适用于对原材料、在产品和产成品等存货资金占用数额的测定。

2.因素分析法

因素分析法是以上一年资本实际占用额为墓础，分析计划年度各项变动因素，加以调整后核定其占用资金的数额。计算公式是：

存货资金占用额一(上年存货资金平均占用额一不合理平均占用额)×(1±计划年度营业额增减百分比)×(1-计划年度存货资金周转加速率)

这种方法主要适用品种繁多、规格复杂和价格较低的材料物资;对于供、产、销数量变化不大的中小公司，也可用此法来计算全部存货资金占用数额。

3.比例计算法

根据存货资金和有关因素之间的比例关系，来测定公司存货资金的占用额。以销售收入资金率法为例进行说明，其计算公式为：

存货资金占用额一计划年度商品销售收入总额×计划销售收入存货资金率

计划销售收入存货资金率一[(上年存货资金平均余额一不合理占用额)/上年实际销售收入总额]×100%×(1-计划年度资金周转加速率)

(二)储备资金占用额的测算

储备资金是指公司从用现金购买各项材料物资开始，到把它们投入生产为止的整个过程所占用的资金。公司储备资金包括的项目很多，现以原材料为例，说明其资金占用数额的测定方法。

原材料资金占用额的大小，取决于计划期原材料平均每日耗用量、原材料计划价格、原材料的资金周转日数三个基本因素。计算公式是：

原材料资金占用额一原材料平均每日耗用量×原材料计划价格×原材料资金周转日数