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如何理解负债的计税基础?

2018-01-03 14:10 会计资格证 http://jinrong.huatu.com 作者:鲁春会 来源:华图金领人
【导读】“负债的计税基础”,从名字而言非常晦涩。华图金领人为您解析。

  “负债的计税基础”,从名字而言非常晦涩。首先需要明确一个问题,我们为何要计算“负债的计税基础”?因为企业某些经济业务使企业产生了负债,从而导致了收入或者费用,进而影响利润的增减,利润最终带来应纳税所得额。然而,会计准则和税法对收入和费用的记录并非完全同步(比如有时候会计确认费用,税法却不认为是费用)。基于此,我们要调整基于会计准则算出“利润总额“,使其符合税法认可的利润。但是怎么调整呢?我们想想,导致会计利润的根源是啥?是我刚刚说负债!因此我们调整负债,使之准确反映税法认可利润(我知道又有人会问,你调整的明明是负债嘛,怎么会影响利润呢?我前面说啦,负债的发生导致收入或费用的变化,而收入或费用任何一方的变动均影响利润。那我现在调整负债,不就可以调整利润了嘛)。那么,有了经我们调整后的负债,我们就可以愉快地算出当期税法认可的利润了(这句话中,“被我们调整后的负债”,就是我们所谓的负债的计税基础)。

  举例来说,老王今年只有一笔业务,就是卖了部单车,包括这笔交易他扣除成本赚了1000利润。但是他估计未来可能会有250的修理费用,于是在会计分录上,我们写(借:销售费用 250 贷:预计负债 250),那么今年会计账本上显示的利润是1000-250=750。但是税法不认这笔250修理费用,说“认为这笔费用还没实际发生,你未来发生这笔费用再扣除250吧!”,于是税法减去了今年的预计负债。现在预计负债没了(=0),则其导致的修理费用也没有了,那么利润就变成了1000,符合税法要求。在这里例子中,预计负债从账面价值250变成了0,才使得会计利润符合税法的规定。也就是说,为使会计利润调整为税法认可的利润,把250的预计负债调整为0,经调整后的负债(=0)就是计算今年税法利润的基础,所以我们称之为“负债的计税基础”。

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(编辑:鲁春会)
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