说说银行存款的那些事儿（二）

　　上回说到，企业银行存款的账面余额，不一定是企业银行存款的实有数，除了记账错误导致二者金额不同之外，也可能是因为时间差，会存在二者一方入账而另外一方还没有登记入账的情况，它的名字就是“未达账项”。怎么理解未达账项?以支票来说，支票的提示付款期限是十天，如果我1月1日开出一张支票，持票人最迟可以1月11日去银行提示付款。企业方面，在开出这张支票的时候，就登记了银行存款减少(支票通过“银行存款”核算);银行方面，只有当持票人实际去银行提示付款的时候，银行方面才会入账，登记企业的银行存款减少。如果持票人1月11日才去银行提示付款，在1月5日时银行发来对账单，此时就产生了未达账项，企业已经入账，而银行还没有入账。

　　“银行存款日记账”应该定期与“银行对账单”核对，至少每月一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间存在差额时，应首先考虑双方或者一方存在记账错误的情况。如没有记账错误，应编制“银行存款余额调节表” 对未达账项进行调整，调节后的余额是企业银行存款的实有数。在编制银行存款余额调节表时，应首先区分是谁的未达账项，谁没有入账就是谁的未达账项。比如这笔业务“企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账”，银行方面没有入账，是银行的未达账项。这笔业务“企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账”，企业尚未记账，是企业的未达账项。在区分完是谁的未达账项后，其次应该区分是应收未收项目、还是应付未付项目，一方已经收款，另一方还没有收款，对于尚未收款的一方，这是应收未收项目。一方已经付款，另一方还没有付款，对于尚未付款的一方，这是应付未付项目。最后是加上应收未收，减去应付未付项目。

　　银行存款余额调节表 单位：元

　　没有记账错误时，调节后的余额是相等的，即A+C-D=B+E-F,为银行存款的实有数。

　　(注意：企业和银行双方都没有入账的金额，不是未达账项。)

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