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说说银行存款的那些事儿(二)

2017-12-21 13:42 银行招聘考试 http://jinrong.huatu.com/ 作者:张梦茹 来源:华图金领人

【导读】上回说到,企业银行存款的账面余额,不一定是企业银行存款的实有数,下面华图金领人就为大家讲解一下未达账项。

  上回说到,企业银行存款的账面余额,不一定是企业银行存款的实有数,除了记账错误导致二者金额不同之外,也可能是因为时间差,会存在二者一方入账而另外一方还没有登记入账的情况,它的名字就是“未达账项”。怎么理解未达账项?以支票来说,支票的提示付款期限是十天,如果我1月1日开出一张支票,持票人最迟可以1月11日去银行提示付款。企业方面,在开出这张支票的时候,就登记了银行存款减少(支票通过“银行存款”核算);银行方面,只有当持票人实际去银行提示付款的时候,银行方面才会入账,登记企业的银行存款减少。如果持票人1月11日才去银行提示付款,在1月5日时银行发来对账单,此时就产生了未达账项,企业已经入账,而银行还没有入账。

  “银行存款日记账”应该定期与“银行对账单”核对,至少每月一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间存在差额时,应首先考虑双方或者一方存在记账错误的情况。如没有记账错误,应编制“银行存款余额调节表” 对未达账项进行调整,调节后的余额是企业银行存款的实有数。在编制银行存款余额调节表时,应首先区分是谁的未达账项,谁没有入账就是谁的未达账项。比如这笔业务“企业送存转账支票6 000 000元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账”,银行方面没有入账,是银行的未达账项。这笔业务“企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元,银行已收妥并登记入账,但企业尚未收到收款通知,尚未记账”,企业尚未记账,是企业的未达账项。在区分完是谁的未达账项后,其次应该区分是应收未收项目、还是应付未付项目,一方已经收款,另一方还没有收款,对于尚未收款的一方,这是应收未收项目。一方已经付款,另一方还没有付款,对于尚未付款的一方,这是应付未付项目。最后是加上应收未收,减去应付未付项目。

  银行存款余额调节表 单位:元

项目

金额

项目

金额

企业银行存款日记账余额

A

银行对账单余额

B

加:银行已收、企业未收

C

加:企业已收、银行未收

E

减:银行已付、企业未付

D

减:企业已付、银行未付

F

调节后的存款余额

A+C-D

调节后的存款余额

B+E-F

  没有记账错误时,调节后的余额是相等的,即A+C-D=B+E-F,为银行存款的实有数。

  (注意:企业和银行双方都没有入账的金额,不是未达账项。)

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(编辑:张梦茹)

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