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4、月底,汇总各部门原材料林领用,其中:生产部门领用材料300吨,车间维修设备领用50吨,企业行政管理部门领用5吨。
①材料领用会计处理:
借:生产成本 30 000
制造费用 5 000
管理费用 500
贷: 原材料---A材料 35 500
②计算并摊销材料成本差异。
材料成本差异分摊率=
(材料成本差异期初余额+本期购进材料成本差异)÷(原材料期初余额+本期入库原材料)=(-15 000+30 000+9 000-8 000)÷(20 000+50 000+30 000+40 000)
=+16 000÷140 000≈+0.1143
各部门领用材料应分摊材料成本差异:
生产部门:30 000×材料成本差异分摊率(+0.1143)=+3429元
制造费用:5 000×材料成本差异分摊率(+0.1143)=+571.5元
管理费用:500×材料成本差异分摊率(+0.1143)=+57.15元
合计:+4057.65
会计处理:
借:生产成本 3429
制造费用 571.5
管理费用 57.15
贷:材料成本差异 4057.65
以上二笔会计处理分录也可以合并处理。
注:“材料成本差异”科目是调整实际成本和计划成本的调整科目。各部门耗用的材料成本应是实际成本。当材料实际购进成本大于计划成本时,材料领用成本(实际成本)要加上材料成本差异;当材料实际购进成本小于计划成本时,表示原材料账面价值大于实际购进价,因此材料领用成本(实际成本)要减去材料成本差异。
如果材料成本差异分摊率为负数,会计处理如下:
借:材料成本差异
贷:生产成本
制造费用
管理费用
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